Начисление и отражение процентов по займу требует соблюдения бухгалтерских и налоговых норм. В этой статье рассмотрим порядок учета процентов для заимодавца и заемщика.
Содержание
Начисление и отражение процентов по займу требует соблюдения бухгалтерских и налоговых норм. В этой статье рассмотрим порядок учета процентов для заимодавца и заемщика.
Основные понятия
- Договор займа - соглашение о передаче денег или вещей с условием возврата
- Проценты по займу - плата за пользование заемными средствами
- Ставка процентов - размер платы, выраженный в процентном отношении к сумме займа
Порядок начисления процентов
1. Определение периода начисления
Проценты начисляются за каждый день пользования заемными средствами. Расчетный период может быть:
- Ежемесячным
- Ежеквартальным
- За весь срок займа
2. Формула расчета
Сумма процентов = (Сумма займа × Годовая ставка × Количество дней пользования) / (365 × 100)
3. Пример расчета
| Сумма займа | 100 000 руб. |
| Ставка | 12% годовых |
| Срок | 30 дней |
| Расчет | (100 000 × 12 × 30) / (365 × 100) = 986,30 руб. |
Бухгалтерский учет процентов
Для заимодавца
| Начисление процентов | Дт 76 "Расчеты с разными дебиторами" Кт 91.1 "Прочие доходы" |
| Поступление процентов | Дт 51 "Расчетный счет" Кт 76 |
Для заемщика
| Начисление процентов | Дт 91.2 "Прочие расходы" Кт 66 "Краткосрочные кредиты" |
| Уплата процентов | Дт 66 Кт 51 |
Налоговый учет процентов
НДФЛ для физических лиц
- Проценты облагаются НДФЛ по ставке 13% (для резидентов)
- Заимодавец должен подать декларацию 3-НДФЛ
Налог на прибыль для организаций
- Проценты учитываются в составе внереализационных доходов/расходов
- Норматив для учета расходов - не более ключевой ставки ЦБ РФ × 1,8
Особые случаи
Беспроцентный заем
Если заем беспроцентный, у заимодавца может возникнуть налогооблагаемая материальная выгода:
- Рассчитывается как 2/3 ключевой ставки ЦБ от суммы займа
- Облагается НДФЛ по ставке 35%
Просрочка уплаты процентов
- Начисляются пени по ставке, указанной в договоре
- При отсутствии ставки в договоре - по ключевой ставке ЦБ РФ
Документальное оформление
- Составление договора займа с указанием процентной ставки
- Подписание дополнительных соглашений при изменении условий
- Оформление бухгалтерских справок-расчетов
- Выставление платежных поручений на уплату процентов
- Подготовка актов сверки расчетов
Правильное оформление и учет процентов по займу позволяет избежать претензий со стороны налоговых органов и сохранить финансовую дисциплину. Рекомендуется консультироваться с бухгалтером или налоговым специалистом в сложных случаях.
